新三板税收核查是否合理? 政策还须尽快明朗化

来源: 财界网整理2018-02-06 14:09:46
  近一段时间以来,多地税务部门启动了新三板股权交易个人所得税风险核查的工作。此事在新三板投资圈内迅速发酵并引发热议。多位新三板投资者在接受采访时表示,根据此前国务院有关文件,新三板股权交易个人所得税原则上应该和上市公司一样免于缴纳,但是相关细则尚未出台仍处于空白阶段,因此究竟是否需要纳税尚存分歧,而这次让人措手不及的税收核查,对新三板投资者来说,这将严重打击他们的投资积极性和信心。东北证券(000686,股吧)股转业务部董事总经理张可亮表示:“对新三板二级市场征税将是一个重大打击,甚至可以说关乎新三板生死存亡。”


  从目前各财经媒体报道的情况来看,本次由国税总局发起的新三板股权交易个人所得税风险核查,更多是一次“摸底”而非投资圈所传言的“秋后算账”,但新三板二级市场交易个人所得征税的可能性,已然让市场人士对新三板未来产生担忧。

  财界网通过此次税务核查行为可以看出,目前新三板的发展的最大瓶颈还是顶层设计不明确,国家相关职能部门对新三板的定位依然不明晰。“新三板作为一个新兴市场需要系统性的配套政策才能发展起来,而这需要包括股转公司在内多方共同努力才能做到。此外新三板作为资本市场的重要组成部分,在推动资金脱虚入实和实体经济发展上发挥了重要作用,是解决发展不平衡不充分问题的重要抓手,新三板需要得到政策层面更多的支持而不是限制。”


  税收是政府调节市场经济的重要手段,目前拟对新三板二级市场交易征收所得税无疑会增加投资者交易成本,打击投资者交易的积极性,鉴于新三板当下交易持续低迷的现状,财界网呼吁有关部门能够高度重视新三板投资者的心声,出台积极举措以促进市场交易活跃程度。

  新闻加点料:此次新三板税收核查风波的来龙去脉

  上市公司投资者税收政策分三种类型:一是上市公司股息红利个人所得税,二是个人转让上市公司限售股所得税,三是个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得税。

  此前新三板市场一直认为二级市场交易不需要缴纳个人所得税,形成这种共识的原因是国发(2013)49号文件《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》,文件明示说明了新三板市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者得税收政策处理。

  针对个人投资者转让上市公司限售股所得,主要税收政策依据是财税(2009)167号文件。而对于个人投资者在二级市场买入和卖出沪深上市公司股票所取得的收益,自1994年新个人所得税制实施以来一直都是暂免征收。

  因此,2013年全国中小企业股份转让系统揭牌运营以来,新三板市场各方参与者形成了如下共识:新三板市场原始股转让所得要缴税,二级市场投资者交易所得不需要缴税。


  值得注意的是,在新三板市场建设过程中,2014年财政部、国税局和证监会针对新三板挂牌公司股息红利个人所得税单独发布(2014)48号文件。文件中直接表示“根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)的有关规定”。而对新三板二级市场交易个人所得税,至今没有单独、明确的文件出台。

  在实际操作中,由于缺乏具体的财税文件支撑,各地方税务局对国发(2013)49号文件“原则上比照”的表述的有不同的解读。

  多家地税局催收新三板股票交易的税收时,均引用的股权转让的相关税收法规条款,那么新三板股票交易到底是股权转让还是股票交易呢?

  《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)指出:全国股份转让系统是经国务院批准,依据证券法设立的全国性证券交易场所,主要为创新型、创业型、成长型中小微企业发展服务。

  《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》明确指出:全国股转公司是依据证券法设立的全国性证券交易场所,主要职责是维护股票挂牌转让及相关活动的正常秩序。

  财政部、国家税务总局针对新三板仅有的两个文件,均说明新三板是股票交易,而不是股权转让。中国证监会针对新三板出具的文件批复,同样也是均以“股票”命名。

  综上,国务院、财政部、税务总局、证监会等部门,均确认新三板是股票交易。所以某些地方税务局,解释新三板交易的不是股票而是股权,甚至有的要求提供股权转让协议,套用“股权转让所得”是值得商榷的。

  这次新三板税收核查风波缘于2017年11月国家税务总局下发的有关通知,它要求各地税务部门以网络抓取“新三板”2016年10月至2017年9月公布的交易数据,重点筛查“500万及以上应申报未申报”的股权交易行为,并要求各地根据数据开展相对应的工作。
责任编辑: 汪艳 IF152
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